Налог на недвижимое имущество

Облагается вся недвижимость, за исключением лесов и обрабатываемой сельскохозяйственной земли. Владельцы имущества в двухмесячный срок со дня приобретения - покупки или завершения строительства - обязаны декларировать его перед налоговой службой. В декларации дается подробное описание недвижимости: год строительства, строительные материалы, конструктивные особенности, площадь, этажность, цена приобретения и т.п.

Налогооблагаемой базой для фирм является балансовая стоимость недвижимости, для частных лиц - цена недвижимости, определяемая территориальной налоговой службой. Ставка налога одинаковая для физических и юридических лиц и составляет 0,15%. Налог на основное жилье частных лиц, снижается на 50%. Основным признается жилье, где владелец и члены его семьи проживают большую часть года. Вносится четырьмя равными частями до 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 ноября. Фирмы и физические лица, оплачивающие налог однократно до 31 марта, получают скидку 5% от суммы налога.

Стоимость уборки бытовых отходов

Размер оплаты устанавливается местными властями. На жилые здания - пропорционально балансовой стоимости или в зависимости от количества отходов. На нежилые здания - в зависимости от вида и количества контейнеров для сбора отходов. В случае, когда на каждое отдельное здание невозможно определить вид и количество контейнеров, тариф устанавливается пропорционально балансовой стоимости здания. Вносится одновременно с налогом на недвижимое имущество. Тариф одинаковый для физических и юридических лиц. Частное жилье облагается исходя из её стоимости, установленной для налога на недвижимое имущество. Ежегодно до конца января каждому владельцу недвижимости налоговая служба отправляет уведомление о сумме налога на недвижимое имущество и стоимости за бытовые отходы. Содержащиеся в нем расчеты позволяют налогоплательщику проверить достоверность данных и правильность суммы.

Размер тарифов по некоторым городам:

  • Варна - 0,15%,
  • Пловдив - 0,21%,
  • Бургас - 0,25%,
  • София - 0,325%.

Коммунальные услуги

Ежемесячно по показаниям счетчиков оплачиваются израсходованная вода, электроэнергия и тепловая энергия (в домах, где проведено центральное отопление). Телефонные разговоры оплачиваются повременно, включая и внутригородские.

Электроэнергия за 1 квтч: дневной тариф: до 75 квтч - 0,098 лв., свыше 75 квтч - 0,127 лв., ночной тариф (22:00-6:00) - 0,068 лв.
Тепловая энергия - 40,05 лв за 1 мгвтч.
Вода за 1 куб. м - 1,20 лв.
Бензин 1 л.: А92H - 1,40 лв., А95Н - 1,47, ДТ - 1,36 лв.
Газ "Пропан - бутан", 1 л. - 0,85 лв.
Дрова для отопления, расколотые 1 куб.м. - 30,00 лв. с доставкой

Окончательный годовой (патентный) налог

Облагаются фирмы, занимающиеся определенными законом видами деятельности и имеющие оборот за последние 12 мес. менее 50000 лв. Налогом охватываются около 50 видов деятельности: отели 1*и 2** до 20 номеров, рестораны 1*и 3*** до 100 посадочных мест, магазины торговой площадью до 100 кв.м., производство продуктов питания, компьютерные игры, интернет услуги, транспортные услуги и т.д. Какого-либо патента получать не нужно.

Перед началом деятельности фирма подает в налоговую инспекцию декларацию с расчетом налога. Оплата начинается со второго месяца работы, т. е. налог оплачивается за оставшиеся до конца года месяцы минус один месяц. Правило не относится к отелям и ресторанам, оплачивающим годовой налог в полном размере независимо от месяца, в котором начали деятельность. Если деятельность будет вестись в течение всего календарного года, то декларация подается до 13 января. За каждый вид патентной деятельности оплачивается соответствующий размер налога. При одновременном осуществлении и патентной деятельности, и той, за которую надо платить налог на прибыль, то за каждую деятельность оплачивается свой налог. При прекращении патентной деятельности в течение года налог вносится в полном размере. Не доплачивать за оставшиеся до конца года месяцы позволят только причины непреодолимой силы, природные бедствия или тяжелая болезнь. Налог можно внести однократно до 31 января со скидкой 5% или четырьмя равными частями до 31 января, 30 апреля, 31 июля и 31 октября. Налог вносится по твердой шкале, определенной законом. Размер налога зависит от группы населенного пункта, вида и параметров деятельности (категории отеля и количества мест в нем, торговой площади магазина, количества мест в ресторане и т.п.). Величина прибыли предприятия не влияет на размер налога. Фирмы, облагающиеся патентным налогом, дополнительно оплачивают налог на недвижимое имущество, плату за бытовые отходы, налог на транспортные средства, дорожный налог, подоходный налог с зарплаты и социальные и пенсионные отчисления. НДС оплачивают фирмы с годовым оборотом более 50000 лв.

НДС (налог на добавочную стоимость)

НДС в Болгарии составляет 20%, а для отелей и туроператоров – 7%. При этом существуют законные возможности освобождения от уплаты НДС или его возврата в денежной форме даже при платежах внутри страны.

Налог на прибыль

Облагается прибыль фирм, не попадающих под патентный налог. Вносится в республиканский бюджет. Ставка налога составляет 19,5%.

Налог вносится авансовым платежом каждый месяц до 15 числа в размере 1/12 прибыли за предыдущий год. По итогам года по фактической прибыли производится коррекция: - если прибыль больше прошлогодней - вносится разница, - если прибыль ниже прошлогодней, то излишне внесенная сумма идет в зачет будущих оплат с начислением процента по ставке Национального банка.

Новые фирмы и фирмы, имевшие убытки в прошлом году, ежемесячные отчисления производят на базе фактической прибыли за предыдущий месяц. Это в определенной степени приблизительно, поэтому по результатам года тоже производится коррекция. 1/12 часть прибыли корректируется на инфляцию.

Акцизы

Начисляется на товары и услуги местного производства согласно списку и некоторые импортируемые товары. Производители и импортеры акцизных товаров в 14-дневный срок с момента начала деятельности обязаны зарегистрироваться в налоговой службе. Косвенный налог оплачивается два раза в месяц: - до 28 числа - сумма акциза, которая должна быть начислена в первые 15 дней месяца, - до 14 числа следующего месяца - сумма акциза, которая должна быть начислена за оставшиеся до конца месяца дни, Организаторы азартных игр вносят акциз предварительно в начале квартала - до 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября. Размер акциза на некоторые товары и услуги: - спиртные напитки - 0,05 лв./градус, - пиво - 0,055 - 0,085 лв./л., - кофе и чай - 30%, - импортные автомобили мощностью двигателя от 120 до 150 квт - 35 лв./квт., свыше 150 квт - 50 лв./квт. - бензин - 400 - 600 лв./т. в зависимости от октанового числа, - азартные игральные автоматы, за квартал - 300 лв./шт., - рулетка в казино, за квартал - 18000 лв./игральный стол.

Налог на транспортные средства

Облагаются легковые и грузовые автомобили, прицепы, автобусы, трактора, корабли, самолеты и т.п. Оплачивают юридические и физические лица — владельцы транспортных средств.

Размер налога зависит от мощности двигателя и года производства:

  • до 50 л.с. - по 0,25 лв./л.с.
  • 50 - 75 л.с. - по 0,30 лв./л.с.
  • 75 - 100 л.с. - по 0,40 лв./л.с.
  • 100 - 150 л.с. - по 0,80 лв./л.с.
  • свыше 150 л.с. - по 0,90 лв./л.с.

Полученная сумма умножается на коэффициент:

  • для произведенных до 31.12.1988 г. - 1
  • для произведенных с 01.01.1989 до 31.12.1994 г. - 1,5
  • для произведенных с 01.01.1995 г. - 2,8

На транспортные средства мощностью двигателя до 100 л.с. и снабженные катализатором налог уменьшается на 50%.

Для автобусов и грузовых автомобилей оборудованных "экодвигателями", соответствующими стандартам "Евро - II" и "Евро - III" налог также уменьшается на 50%.

Дорожный налог

Облагаются автомобили, автобусы, прицепы, специализированные строительные машины, колесные трактора и др. самоходные машины. Налог оплачивают владельцы транспортных средств. Размер налога составляет 10 лв за каждую начатую тонну общей массы транспортного средства. Вносится в сроки и на условиях, определенных для налога на транспортные средства.

Подоходный налог с зарплаты

Необлагаемый месячный минимум - 120 лв. для 2004

Шкала:

  • 120 лв. - 150 лв. 12% от суммы свыше 120 лв.
  • 150 лв. - 250 лв. 3,6 лв. + 22% от суммы свыше 150 лв.
  • 250 лв. - 600 лв. 25,60 + 26% от суммы свыше 250 лв.
  • Более 600 лв. 116,60 лв. + 29% от суммы свыше 600 лв.

Социальные и пенсионные отчисления

Для нормальных условий труда ставки отчислений составляют: - в фонд пенсионного обеспечения, временной нетрудоспособности, материнства, трудовых увечий и безработицы (все на один счет) - 36,7% для родившихся до 31.12.1959 г. включительно, 33,7% для родившихся с 01.01.1960 г. Для последних разница в 3% перечисляется в универсальный пенсионный фонд. - в фонд здравоохранения - 6% Всего 42,7% Эти отчисления распределены между работодателем и наемным работником в соотношении:

2002 г. 75:25
2003 г. 75:25
2004 г. 75:25
2005 г. 70:30
2006 г. 65:35
2007 и далее 60:40

Само обеспечивающиеся - владельцы фирм / т.е. учредители /, предприниматели - обязаны производить отчисления от собственной заработной платы, но с суммы не менее 200 лв. По всем другим категориям работающих установлена минимальная базовая заработная плата, с которой надлежит производить отчисления. Она зависит от профессии и вида экономической деятельности фирмы. Например, для отелей и ресторанов минимальная базовая зарплата неквалифицированных работников составляет 130 лв., специалистов - 170 лв., руководителей - 210 лв. В торговле минимальная зарплата продавцов - 150 лв., специалистов - 265 лв., руководителей - 435 лв. Фактически выплачиваемая зарплата работника может быть и ниже этой базовой. Но на практике базовая зарплата редко превышает реально выплачиваемую.