Публикации

"Налоги в Нидерландах платят и голландцы, и иностранцы".
["Деловой Петербург" (Санкт-Петербург).-15.09.2003.-№170.-с.4 приложение "Деловой Петербург" (Окно в Нидерланды)]

15 сентября 2003

Налогообложение в Нидерландах вызывает все больший интерес российских инвесторов.

Знание и понимание основ налогового законодательства считается в Голландии важнейшим фактором развития и успешной деятельности любого предприятия.

Поскольку российские инвесторы проявляют интерес к бизнесу в Нидердандах, этот вопрос имеет для них первостепенное значение.

Налог на доходы

Компании, созданные по законодательству Нидерландов, или иностранные компании, осуществляющие свою деятельность в Нидерландах, являются плательщиками налога на доходы. Размер этого налога составляет 34,5%, причем первые 22.689 евро облагаются по ставке 29%. Исключение составляют постоянные представительства иностранных компаний, доходы которых не облагаются налогом.

Доходы от капитала могут рассматриваться в качестве объекта налогообложения по налогу на доходы по вышеуказанным ставкам в момент их возникновения. Освобождение от уплаты может быть получено компанией в случае изменения организационно-правовой формы.

Принципиально все расходы являются вычитаемыми из налогооблагаемой базы. Исключение могут составлять лишь проценты, уплаченные в связи с приобретением долей (акций) в уставном капитале иностранных юридических лиц, не создающих налогооблагаемого дохода в Нидерландах.

Убытки могут быть перенесены на неопределенное будущее или на прошлый период, но не более чем на 3 года, и соответственно уменьшить налогооблагаемую прибыль за определенный период.

Налог на добавленную стоимость

В соответствии с действующим законодательством иностранный предприниматель, не зарегистрированный в Нидерландах для осуществления предпринимательской деятельности, но приобретающий товары, работы, услуги на территории Нидерландов, обязан зарегистрироваться в налоговых органов для уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Размер НДС составляет 19%.

НДС по ставке 6% облагаются товары и услуги, направленные на удовлетворение нужд первой необходимости - например, продукты питания, питьевая вода, медицинские услуги, некоторые товары и услуги для сельскохозяйственных нужд, пассажирские перевозки и услуги гостиниц.

НДС подлежит уплате, если поставка товаров или услуг осуществляется в Нидерландах. В соответствии с законодательством Нидерландов товары считаются поставленными на территории страны, где товары находятся в момент перехода права собственности. Если перевозка товаров осуществляется в связи с их поставкой, то НДС уплачивается в стране, из которой вывозятся товары.

Услуги считаются оказанными в стране нахождения лица, оказывающего услуги. Исключением из этого правила является консультационные финансовые и телекоммуникационные услуги, местом оказания которых является место нахождения получателя услуг.

НДС не облагаются реализация услуг в сфере образования, науки и культуры и реализация почтовых, банковских и финансовых услуг.

Услуги, связанные с продажей и транспортировкой товаров между предпринимателями стран ЕС, на территории страны, из которой товары отправляются, подлежат обложению по ставке 0%. В этом случае предприниматель уплачивает НДС на приобретение товаров и услуг.

Налоги у источника выплаты

Дивиденды и другие формы распределения прибыли, выплачиваемые компанией-резидентом Нидерландов, облагаются налогом по ставке 25% на доходы у источника выплаты. Этот налог может быть уменьшен на основании межправительственных соглашений об избежании двойного налогообложения. Проценты и роялти, выплачиваемые компанией-резидентом Нидерландов, не облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые льготы

Налоговым законодательством Нидерландов предусмотрены следующие льготы для налогоплательщиков: льгота на сумму инвестиций и ускоренная амортизация.

Суть льготы на сумму инвестиций понятна из названия. Инвестиции, осуществленные в размере от 1900 до 270 тыс. евро, могут вычитаться из налогооблагаемой базы по налогу на доходы в размере от 3 до 26,5% в том налоговом периоде, в котором они были осуществлены. В случае если в течение 5 лет с момента осуществления инвестиций активы предприятия, в отношении которых льгота была получена (общей стоимостью более 1900 евро), будут отчуждены, налогооблагаемая прибыль должна будет быть восстановлена на сумму полученных льгот.

Ускоренная амортизация может быть использована в отношении некоторых видов инвестиций, имеющих своей целью защиту экологии, включая инвестиции в оборудование в соответствии с утвержденным Министерством по вопросам экологии перечнем.

Подоходный налог с физических лиц

Проживающие на территории Нидерландов физические лица являются плательщиками подоходного налога. Физические лица, проживающие за пределами Нидерландов, но получающие доходы на территории Нидерландов, уплачивают подоходный налог от источников в Нидерландах.

Доходы физических лиц облагаются по различным ставкам в зависимости от вида и размера доходов. В частности, максимальная ставка для доходов от работы по найму составляет по максимальной ставке 52%, по доходам от участия в компаниях - 25%, а по депозитным доходам и инвестициям - 30%.

<...>

***

Операции, которые облагаются НДС по законодательству Нидерландов:

1. операции по реализации товаров или услуг;

2. операции по приобретению товаров в странах ЕС.

3. импорт товаров из стран, не являющихся членами ЕС.

Вернуться назад