Публикации

"Концепция построения оффшорных схем".
["Бизнес & Балтия" (Рига).-14.05.2004.-№091.]

14 мая 2004

Часть первая - "на авось"

В настоящее время в сфере международного налогового планирования существует несколько концепций, основанных скорее на психологических особенностях самих бизнесменов, нежели на собственно бизнес-соображениях.

Первая концепция, которую я условно назову "древнероссийской", основана на, как утверждают, психологической особенности российского человека - способности положиться на "авось". Другими словами, сделать, как получится, а затем уж разбираться, если застукают. Авось не застукают. Русская культура имеет свое глубокое влияние на близлежащие земли - Беларусь и Украина пользуются тем же самым подходом.

Применительно к оффшорной практике такой подход означает следующее.

Во-первых, целенаправленный бизнесмен, который хочет сэкономить на налогах, неизбежно делает вывод, что минимальная ставка налога - это 0%. Однако из своего общения с контролирующими органами бизнесмен вынес четкое убеждение, что нормальные безналоговые территории вызывают у этих органов ярко выраженное неприятие, граничащее с конфискацией составов спирта, поступивших с Багамских островов проездом через Грузию. По этой же причине бракует бизнесмен и некоторые штаты США, занесенные в специальные черные списки родины. К счастью, в США насчитывается 51 штат, поэтому выбор делается между Луизианой и Вашингтоном в пользу Луизианы как более дешевой.

На этом, однако, налоговое планирование заканчивается.

Добросовестные консультанты заботятся о том, чтобы компания была правильно организована и укомплектована. Как мы знаем, компания ЛЛС должна быть зарегистрирована на нерезидентного по отношению к США учредителя и управляться из-за пределов США. Однако далеко не все предупреждают клиентов, что компания ЛЛС признается по-настоящему нерезидентной не в момент регистрации, а в момент выбора налогового статуса - при регистрации в Федеральной налоговой службе США. Но поскольку бизнесмена непосредственно волнует лишь то, что происходит на его родине, мало кто заботится о своей компании все время, а не только в момент регистрации. Мы продолжим разговор о компаниях несколько позже.

Более продвинутые бизнесмены брезгуют американскими "дешевками" и приобретают английскую компанию. Английское законодательство о нерезидентных компаниях менялось несколько раз за последние 10 лет, но не менялось одно - английская компания автоматически ставится на учет в налоговой службе и обязана подавать налоговый отчет каждый год. Однако вследствие концепции, описанной выше, налоговые отчеты подают с одной лишь цифрой - 0, используя тот факт, что в Англии позволено поддерживать "спящую" компанию, якобы не ведущую никакой деятельности. Разумеется, это откровенная ложь, компании ведут деятельность и скрывают доходы от английской налоговой службы уже много лет, остается лишь гадать, всплывет ли это на поверхность, или нет. Милицейская мудрость на этот случай говорит: "Сколько веревочке ни виться..." Между прочим, в последнее время английские власти отказываются принимать на веру нулевые отчеты. Они предлагают закрыть "спящие" компании, раз они не ведут никакой деятельности уже несколько лет. Верхом идиотизма в такой ситуации стало предложение одного консультанта сварганить ненулевой фиктивный отчет, чтобы выглядеть красивым в глазах английской налоговой службы.

Логичным продолжением такого подхода становится спрос на другие европейские юрисдикции (Бельгия, Голландия). Комплект документов компании используется для открытия счета в прибалтийском банке, сведения о котором не подаются в налоговые органы по месту регистрации.

Вообще говоря, концепция "на авось" совсем не плоха для одноразовых сделок или крупных мошенничеств. Мне же достоверно известно, что чаще всего именно английские (и другие европейские) компании используются для открытия постоянных представительств, совместных предприятий, совершения крупных сделок с государственными организациями и предприятиями. Проблема заключается в том, что не все осознают, что используют именно такой, "на авось", подход, большинство думает как раз, что они вкладывают деньги и время в построение надежной и красивой схемы.

К сожалению, популяризатором такого подхода являются некоторые прибалтийские банки, которые заинтересованы лишь в одном - привлечь оборот клиента в свой банк. Для прибалтийского банка ситуация вполне легальна - они открывают счета нерезидентам Латвии, Литвы, Эстонии, а остальное их не слишком волнует.

Древнероссийская концепция в применении к оффшорам психологически оправданна в ситуации, когда риск быть пойманным в далекой Англии джентльменами из налоговой службы сравнивается с ежедневным риском, которому подвергает свой бизнес и свою жизнь российский бизнесмен у себя на родине. Вряд ли можно испугать человека, у которого пять проверок в четыре недели, обыски и слежка, прослушивание телефонных разговоров и конкуренты дышат в затылок.

Нет поэтому необходимости срочно закрывать счета, прерывать контракты и бежать строить новую схему. В то же время можно задуматься и приложить некоторые усилия для осмысления ситуации, ее последствиях и рассмотреть альтернативные варианты.

В следующей статье мы обсудим возможности легального использования американских и английских компаний.

Олег Магарил, Meridian Companies House

Вернуться назад