Публикации

"Выгодные Канары".
["Компаньон" (Киев).-17.10.2003.-№042.-с.26-27]

17 октября 2003

Выгоды и нюансы использования компании, зарегистрированной на Канарских островах, в качестве инструмента налогового планирования.

На сегодняшний день украинской компании с целью снижения налоговых платежей выгодно использовать фирмы, зарегистрированные на Канарских островах, по следующим причинам: данная территория отсутствует в списке оффшорных зон Кабинета министров Украины и в "черном списке" FATF, а также имеет мало шансов попасть в указанные списки: на Канарских островах регистрация и ежегодная поддержка компаний обходится дешевле, чем в традиционных оффшорных зонах; канарская оффшорная компания пользуется значительными налоговыми льготами: канарская фирма с целью уменьшения сумм налогов, уплачиваемых в других странах, может воспользоваться преимуществами, предоставляемыми соглашениями об избежании двойного налогообложения. Кроме того, Канарские острова не являются широко известной в Украине оффшорной зоной. Поэтому операции с компанией, зарегистрированной на Канарах, вряд ли привлекут внимание контролирующих органов.

Схемы оптимизации налогообложения с участием канарской компании

Доходы канарской компании, полученные от проводимых ею операций, облагаются налогом по низкой ставке - 1%. Как правило, канарская оффшорная компания освобождена от уплаты косвенных налогов (НДС, акцизного сбора) и в большинстве случаев освобождается от уплаты налога на перевод капитала и гербового сбора. Кроме того, она может не уплачивать канарский общий косвенный налог (Canarian Indirect General Tax) в случае, если проводит операции с нерезидентами или другими канарскими оффшорными компаниями по поставкам продукции, предоставлению услуг и импорту товаров. Наконец, канарские оффшорные компании освобождены от уплаты по специальному тарифу импортных пошлин на товары, ввозимые с целью проведения операций с нерезидентами и другими канарскими оффшорными компаниями.

С целью снижения налоговых платежей канарская оффшорная компания может использоваться точно так же как и любая традиционная оффшорка. Например, снижать суммы платежей по налогу на прибыль, возникающую в результате экспорта товаров, можно следующим образом. На Канарских островах регистрируется оффшорная компания. Данная компания покупает у украинской фирмы товар по минимальной цене и затем продает указанный товар компании, не являющейся резидентом Канарских островов, по максимально возможной цене. Прибыль, полученная от продажи указанного товара, на Канарских островах облагается налогом по ставке 1%. При этом разница между реальной ценой реализации товара и суммой затрат, связанных с приобретением товара у украинской компании, остается на счете канарской оффшорки. Таким образом основная часть прибыли, получаемой от реализации имущества украинского предприятия, не облагается налогом.

Кроме того, канарскую оффшорку можно с успехом использовать и для снижения налоговых платежей при импортных операциях. В этом случае канарская оффшорная компания покупает товар по одной цене, а затем продает данный товар украинской компании по завышенной цене. Покупая товар по завышенной цене, украинская компания увеличивает свои валовые затраты и соответственно снижает величину налогооблагаемой прибыли. Правда, завышение цены импортируемого товара приводит к увеличению платежей по тем налогам и сборам, объектом обложения которыми является таможенная стоимость товара (НДС. таможенные пошлины). Поэтому прежде, чем применять данную схему, необходимо сопоставить величину обязательств по налогу на прибыль и налогам, взимаемым с таможенной стоимости ввозимого товара. Так, например, ряд товаров может освобождаться от обложения НДС и таможенными пошлинами. В частности, в Украине существуют льготы по налогообложению товаров, ввозимых для реализации инвестиционных проектов в свободных экономических зонах (СЭЗ) и на территориях приоритетного развития (ТПР).

Канарская оффшорная компания может также использоваться для занижения цен импортируемого в Украину товара. В данном случае канарская компания будет покупать товар по рыночной цене и затем поставлять в Украину по заниженной цене. Такая схема может применяться в тех ситуациях, когда дальнейшая переработка товаров (сырья) осуществляется в льготной экономической зоне Украины (т. е.: в СЭЗ или ТПР). Занижение цены импортируемого товара дает возможность снизить величину уплачиваемых при ввозе таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость.

Кроме того, для снижения налоговых платежей канарская оффшорка может использоваться в роли подрядчика украинской компании. При этом украинская компания на сумму, уплаченную по договору подряда, сможет увеличить свои валовые расходы и соответственно уменьшить налогооблагаемую прибыль. При реализации данной схемы необходимо помнить о том, что не всякие расходы украинского предприятия могут быть отнесены на валовые затраты.

Также канарская оффшорка может выступить в качестве продавца авторских прав и товарных знаков. Схема с продажей авторских прав и товарных знаков в большинстве случаев позволит украинскому предприятию не только уменьшить платежи по налогу на прибыль, но и избежать налогообложения таможенными пошлинами, которые пришлось бы уплатить при импорте обычного товара.

Прочие преимущества канарской компании

Как уже говорилось выше, канарская компания может воспользоваться преимуществами, предоставляемыми соглашениями об избежании двойного налогообложения. Дело в том, что Канарские острова считаются территорией Испании и соответственно на них распространяются подписанные Испанией соглашения об избежании двойного налогообложения. На сегодняшний день Украина также имеет с Испанией соглашение об избежании двойного налогообложения (доставшееся "по наследству" от СССР). И данное соглашение предоставляет украинским предпринимателям определенные преимущества. В частности, проценты, выплачиваемые украинским предприятием в пользу компании, зарегистрированной на испанской территории, не подлежат налогообложению в Украине (ст.9 Конвенции между правительством СССР и правительством Испании об избежании двойного налогообложения). Правда, указанная льгота не будет распространяться на случаи, когда канарская компания, получающая проценты, имеет в Украине постоянное представительство; и долговое обязательство, в отношении которого выплачиваются проценты, действительно связано с таким представительством. Тем не менее законодательство Испании и украинское законодательство позволяют использовать схему оптимизации налогообложения, основанную на данной льготе. Также статья 6 упомянутой Конвенции устанавливает, что не подлежит налогообложению в Украине прибыль, получаемая испанской (в том числе канарской) компанией от операций по международным перевозкам. При этом освобождение от налогов распространяется и на прибыль, получаемую от участия в "пуле", совместном предприятии или в международной организации по эксплуатации транспортных средств. Таким образом, канарская компания как инструмент налогового планирования представляет интерес для украинских предприятий, особенно для компаний, работающих в транспортной сфере.

Помимо этого, на Канарах можно регистрировать не только обычные компании, но и оффшорные кредитные и страховые учреждения. Правда, в отношении последних местное законодательство устанавливает более жесткие требования. Так, канарские кредитные учреждения могут выпускать только именные акции. Кроме того, до подачи заявления в регистрирующий орган кредитному учреждению необходимо получить разрешение на регистрацию в центральном банке Испании. В свою очередь страховые учреждения до подачи заявления в регистрирующий орган Канарских островов должны получить разрешение на регистрацию в департаменте страхования министерства экономики Испании.

Регистрация компании

Зарегистрировать компанию на Канарских островах можно достаточно быстро - в течение 10 дней. Для этого в регистрирующий орган нужно подать заявление и устав компании, а также заплатить регистрационный сбор в размере 600 евро. Но при регистрации новой компании учредителям нужно сформировать уставный капитал в размере, как минимум 100 тыс. евро, что для украинских учредителей бывает достаточно проблематично. Поэтому украинским предпринимателям имеет смысл покупать уже зарегистрированную канарскую компанию (обойдется примерно в 1000 евро). Ежегодная поддержка действующей канарской компании обходится приблизительно в 900 евро (включая подготовку и подачу годовой отчетности).

***

Краткое описание юрисдикции

Канарские острова - группа вулканических островов, принадлежащих Испании. Расположены в Атлантическом океане. На Канарских островах развиты туристический бизнес и сальское хозяйство. Официальный язык - испанский.

Александр Низков

Вернуться назад